Die steuerliche Behandlung von (Management-)Vergütungsmodellen

13. Münchner Unternehmenssteuerforum, 29.01.2014

(Management-)Vergütungsmodelle wie beispielsweise Aktienoptionsprogramme, Equity-Beteiligungen oder innovative Bonuszahlungen gehören mittlerweile zu den gängigen Vergütungsinstrumenten nicht nur in Großunternehmen. Bei Betriebsprüfungen werden derartige Instrumente aber oftmals zu Streitpunkten. Dabei geht es neben der steuerlichen Einkünftequalifikation beim Arbeitgeber bzw. Arbeitnehmer insbesondere auch um Fragen des Übergangs des wirtschaftlichen Eigentums, den Einfluss von Verfügungsbeschränkungen, die Bestimmung des Zuflusszeitpunkts sowie um die Abzugsfähigkeit von getätigten Aufwendungen beim Arbeitgeber. Bei der Erteilung von verbindlichen Auskünften bzw. Lohnsteueranrufungsauskünften verfolgt die Finanzverwaltung in letzter Zeit eine sehr restriktive Haltung, wodurch ein vorheriges Abstimmen der steuerlichen Einordnung von Vergütungsmodellen zur Herausforderung werden kann. Die Rechtsunsicherheit und die steuerlichen Risiken für Arbeitgeber und Arbeitnehmer steigen.

Das 13. Münchner Unternehmenssteuerforum widmete sich der Besteuerung von (Management-)Vergütungsmodellen. Dabei hat zu Beginn Herr Dr. Benedikt Hohaus (P+P Pöllath + Partners) aus Sicht der Beraterschaft verschiedene Vergütungsmodelle vorgestellt. Anschließend hat Herr Dr. Stephan Geserich (BFH) die aktuelle höchstrichterliche Rechtsprechung zur steuerlichen Behandlung von Aktienüberlassungen sowie Aktienoptionen erörtert.

Die Thesen und Fragestellungen der beiden Einführungsreferate wurden sodann unter Leitung von Herrn Prof. Dr. Georg Crezelius (Linklaters LLP) neben den Referenten mit folgenden Podiumsteilnehmern diskutiert:

• Herr Martin Reinhold (Leiter Abteilung Operational Taxes Siemens AG)
• Herr RD Christian Röhrich (Leiter Lohnsteuer-Arbeitgeberstelle am Finanzamt München, Abteilung Körperschaften).

Tagungsbericht

Dr. Alexander Jehlin und Dr. Tim Kaufhold: „Die Besteuerung von (Management-)Vergütungsmodellen“
(als pdf zum Lesen oder Download, in: Deutsches Steuerrecht (DStR), Beihefter zu 23/2014, 49-68)